Registro de accionistas haría poco para aumentar recaudación

Resumen ejecutivo
Sería bueno para las finanzas públicas, si Hacienda contara con un registro de los propietarios de las sociedades anónimas y de responsabilidad limitada, que ayudaría a combatir la evasión de impuestos, sea a nivel nacional o global, así como el lavado de dinero, que esta semana es un tema trascendental tras la divulgación de los Panama Papers.
En cuanto al lavado, el registro podría ayudar a reducirlo.
Por otro lado, no hay certeza de que la medida combatiera la evasión nacional de forma significativa, mientras el registro desalentaría la inversión productiva.
El PAC, el Frente Amplio y Liberación Nacional piden la creación del registro, que indica los nombres de las personas físicas, dueñas de las sociedades.

 

Sería bueno para las finanzas públicas que Hacienda pudiera combatir la evasión de impuestos mediante el uso de un registro de las personas físicas, algunas de las cuales evaden impuestos, al hacer transacciones entre varias sociedades anónimas y de responsabilidad limitada relacionadas, así como el lavado.
En cuanto al lavado, así como la evasión procedente de otro país, el registro podría ayudar a reducirlo.
Por otro lado, no hay certeza de que la medida combatiera la evasión nacional de forma significativa, mientras el registro desalentaría la inversión productiva.
En cuanto a los ingresos, un registro de accionistas se utilizaría en tres áreas principales de preocupación: la evasión del impuesto sobre el traspaso de bienes inmuebles, y en el pago de dividendos de las sociedades, así como la fragmentación de una sola operación en varias empresas pequeñas, con el fin de aprovechar las tasas bajas.
Sin embargo, muchos de los propietarios de las sociedades adoptarían las medidas defensivas, mientras, los empresarios pueden ser reacios a invertir en un país cuyas autoridades han demostrado que no siempre cuidan los datos confidenciales, incluyendo la posible fuga de datos privados por parte del OIJ y el Ministerio Público en 2014, acerca de Keylor Navas.
El propio Hacienda en 2011 entregó a los medios datos sobre el entonces Ministro
El anonimato, por su parte, es una preocupación legítima para el inversor, que quiere asegurarse de que nadie filtre información confidencial acerca de su negocio a un competidor, ni tampoco para que del registro se abuse con fines políticos.
El Partido Acción Ciudadana y el Frente Amplio proponen crear un registro, que permitiría a Hacienda saberlo, cada vez que la misma persona física, dueña de dos o más sociedades, realizara transacciones entre ellas.
La propuesta se encuentra en la Comisión de Hacienda de la Asamblea y es parte de la discusión sobre la ley contra el fraude fiscal.

Cuatro escenarios

Beneficios y riesgos

Un registro de las personas físicas, accionistas de las sociedades, le permitiría a Hacienda ver las actividades entre las sociedades, al saber cuáles serían las relacionadas entre sus dueños.

No obstante, no hay certeza de que el registro genere importantes ingresos nuevos, en cualquiera de las principales áreas en las que se supone que debe ayudar, mientras se trata de una herramienta que podría ser abusada por las autoridades.

Impuesto sobre traspaso de bienes inmobiliarios
¿Qué es?

El impuesto sobre el traspaso de bienes inmobiliarios es del 1,5% del valor de la propiedad, pagadero cuando se vende.

 

¿Cómo evadir?
Alberto es el dueño de X.S.A., que aparece en el Registro de la Propiedad como dueño de un inmueble
Alberto vende X.S.A. a Beatriz, que se convierte en la dueña de la propiedad
No hay ningún cambio en el Registro
Nadie paga el impuesto de traspaso de bienes inmobiliarios
Hacienda no tiene manera de reconocer la evasión
 

¿Cómo funcionaría el registro?
Hacienda sabría, que X.S.A. cambió de propietario
Hacienda preguntaría al registro, si X.S.A. es dueña de una propiedad
La respuesta sería que sí
Hacienda entonces investigaría, para ver si se pagó el impuesto de traspaso de bienes inmobiliarios
 

Medidas y contramedidas
No todas las investigaciones producen nuevos ingresos
Si X.S.A. tuviera operaciones comerciales, de las cuales la propiedad sea solo una parte, normalmente no habría impuesto pagadero por la venta de la sociedad
Los inmuebles grandes por su parte, a menudo serían propiedad de una empresa en otro país, como Panamá, de modo que la venta no se detectaría
Una empresa en el extranjero implica costos administrativos; sin embargo, no se trataría de mucho dinero, en comparación con el impuesto en el caso de un inmueble caro
 

Impacto modesto
El registro ayudaría a incrementar la recaudación en esta área
Sin embargo, se trata de una fuente que el año pasado representó tan solo el 0,8% de la recaudación total

Las transacciones entre empresas relacionadas a veces permite la evasión de impuestos.

Impuesto sobre dividendos

¿Qué es?
El impuesto sobre los dividendos corresponde al 15% de los ingresos de una sociedad, netos del impuesto de renta, pagadero cuando el propietario recibe el beneficio
 

¿Cómo evadir?
X.S.A. tiene una ganancia de ¢100, y paga ¢30 por el concepto de renta corporativa
Alberto, el dueño de X.S.A., no quiere pagar el impuesto sobre los dividendos de ¢11 (el 15% de los ingresos netos de ¢70)
Alberto incorpora Y.S.A., que se convierte en la dueña de X.S.A.
X.S.A. paga ¢70 a Y.S.A.
No hay impuesto, cuando se paga un dividendo entre sociedades, en la teoría de que el tiempo que se mantiene el dinero en una empresa, sigue siendo utilizado para un fin productivo
En este caso, Y.S.A. paga el saldo de ¢70 a Alberto, que utiliza el dinero para hacer las compras personales.
Alberto no está preocupado por ser agarrado, ya que Hacienda rara vez audita una sociedad relacionada a la que se pagó el dividendo.
 

Medidas y contramedidas
Con el registro, Hacienda lo sabría, cada vez que se pagara un dividendo de una sociedad a otra, cada una propiedad de la misma persona
Pero si el dueño de Y.S.A. fuera el hijo / hija / madre / etc., de Alberto, Hacienda no vería ninguna relación entre las sociedades
Como alternativa, Alberto podría ordenar a X.S.A. pagarle el dividendo directamente a él
Hacienda se daría cuenta de que Alberto usó el dinero para las compras personales, si auditara a X.S.A.
Pero, es un riesgo que podría estar dispuesto a tomar, ya que Hacienda rara vez audita las pequeñas y medianas sociedades
 

Impacto modesto
El registro podría ayudar a incrementar la recaudación en esta área.
Sin embargo, habría formas de procurar que las normas no afecten la evasión

Sin embargo, parece poco probable que el registro ayudará a aumentar los impuestos de forma significativa

 

Tasa de pequeña empresa

¿Qué es?
Una sociedad con los ingresos anuales de menos de ¢105 millones, paga el impuesto corporativo del 20%, comparado con el 30% de una compañía grande
 

¿Cómo evadir?
Beatriz es propietaria de dos sociedades —un restaurante y un servicio exprés— cada uno de los cuales muestra un ingreso bruto de ¢100 millones.
Cada una de las sociedades tiene utilidad de ¢20 millones, por los que se paga el impuesto de renta del 20%, aplicable a una sociedad con ingresos por debajo de ¢105 millones.

Impuesto sobre el restaurante = ¢4 millones
Impuesto sobre el servicio exprés = ¢4 millones
Impuesto total = ¢8 millones
Sin embargo, el servicio exprés es una ficción, el negocio consiste únicamente en el restaurante
 

Medidas y contramedidas
Hacienda detectaría a Beatriz, si apareciera en el registro como la dueña de más de una sociedad

Al auditar las empresas propiedad de Beatriz, Hacienda negaría la existencia del servicio exprés ficticio, atribuyendo la utilidad de ¢40 millones al restaurante, que estaría sujeta al impuesto de renta corporativa normal del 30%
Impuesto sobre el restaurante = ¢12 millones
Pero Hacienda no detectaría nada, si Beatriz poseyera solamente una de las dos sociedades, mientras que su hijo / hija / madre / etc., apareciera en el registro como propietario de la otra
 

Impacto pequeño
El beneficio del registro sería modesto, en parte porque no detectaría nada en el caso de la tenencia compartida de las sociedades

El incremento en la recaudación sería pequeño aun en los casos detectados, ya que se trata de montos ínfimos.

Sin embargo, parece poco probable que el registro ayudará a aumentar los impuestos de forma significativa

Lavado

¿Qué es?
Se trata del dinero sobre todo generado por varios delitos en el exterior, como el tráfico de drogas y armas, así como la prostitución internacional
 

¿Cómo lavar?
El lavado normalmente consiste en recibir el dinero en efectivo que viene desde afuera, y transformarlo en fondos legítimos, propiedad de una sociedad local
La plata puede llegar como contrabando, e incluso por las remesas
Sin embargo, se necesitaría una sociedad que podría depositar el dinero en un banco, para legitimarlo
 

Medidas y contramedidas
A diferencia de una sociedad local, el lavador podría depender de un bufete para prestarle el nombre de una persona física, que sería la dueña, siendo esto una obligación legal
Al tratarse a menudo de un extranjero, el lavador no esperaría contar con familiares para prestarle el nombre

El registro lo detectaría, si fuera el caso que apareciera la misma persona como dueña de varias sociedades
No obstante, no se ha comprobado que el registro sea una herramienta eficaz; tampoco hay referencias importantes de que Costa Rica sea un destino importante del dinero lavado, según los Panama Papers.

Potencial positivo
Sería loable darle seguimiento al tema del lavado, ya que el registro podría ser una herramienta útil en esta área

Mientras tanto, varios inversores temerían que se filtrara la información privada a la competencia, o que sea usada para fines políticos.

Registro dudoso

La inversión se vería afectada por la creación de un registro de accionistas, aseguran expertos tributarios, así como representantes del sector empresarial
 

Luis Chacón
Socio
Bufete BLP
Esta es una discusión que ha trascendido el aspecto técnico y se ha llevado hasta el campo político y eso es un error.
Desde mi punto de vista, no hace falta que se haya metido el registro de accionistas dentro de la ley contra el fraude fiscal, ya que el Código Tributario le da al Gobierno las herramientas necesarias para hacer investigaciones y pedir la información que hoy día está requiriendo.
Por otra parte, considero que sería escaso el aporte fiscal que se generaría.
 

José María Oreamuno
Socio
Bufete Facio & Cañas
Las sociedades anónimas que no estén activas ante Hacienda serían muy difíciles de alcanzar para el Gobierno, aun con el registro de accionistas en mano, por lo que no es tan cierto que ayudará tanto a reducir la evasión.
Debemos tener claro que esta exigencia del registro de accionistas viene del exterior, concretamente de la OCDE, con el objetivo de que se entregue información de forma ágil a los países integrantes de esa organización; sin embargo, debemos tener claro que habría una afectación de la inversión extranjera.
 

Carolina Flores
Abogada tributaria
Bufete Arias & Muñoz
La creación de una base de datos de accionistas violaría el derecho a la intimidad, a la propiedad privada y a la libertad de comercio resguardada en la Constitución, por cuanto impondría límites y requisitos no previstos en la ley a los propietarios de acciones, quienes quedarán obligados a mantener reportada su propiedad y las transacciones que se hagan sobre esta.
La propuesta sobre el registro excede los requerimientos internacionales. Si bien consideramos importante cumplir con los estándares de transparencia, nos parece que lo propuesto en el proyecto excede lo solicitado por la OCDE.
 

Randall Madriz
Abogado tributario
Bufete Pacheco Coto
La administración alega que no tiene acceso a la información de los socios de las sociedades mercantiles. Eso es falso.
El Código Tributario fue reformado en 2012 mediante la aprobación de la Ley de Fortalecimiento de la Gestión Tributaria. A raíz de esa reforma el artículo 106 del Código fue modificado.
Hoy, en nuestro sistema existe una norma vinculante y contundente que establece la facultad de solicitar la identidad de los accionistas y la correlativa obligación de esas sociedades de brindar la información.
En ese sentido, se tiene acceso a los libros de las sociedades, entre ellos, el registro de accionistas.
 

Rafael Luna
Abogado tributario
Batalla Salto Luna
No se puede estar de acuerdo con un registro de accionistas en el que no se establezca limitación alguna con respecto a utilización.
Como mínimo, primero deben establecerse los mecanismos que garanticen la seguridad y confidencialidad de la información, determinarse qué órgano o entidad va a resguardar la información, quiénes y para qué propósito pueden consultarla, establecer criterios objetivos de selección de contribuyentes, el alcance del registro en cuanto a sociedades extranjeras, que coticen en bolsa o entidades pasivas, los alcances de las solicitudes de información.
 

Adrián Torrealba
Abogado tributario
Bufete Facio & Cañas
Con la legislación actual, ya la Administración puede pedir la información por suministro periódico sobre los accionistas.
Con esa legislación, Costa Rica está obligada a tener ese registro para efectos de cumplir con el Convenio Multilateral de Intercambio de Información de la OCDE, pues establece el deber de hacer intercambios automáticos y espontáneos.
Insisto, como actualmente la legislación sí permite a la administración pedir información general y periódica sobre los accionistas, entonces sí está obligada a tener el registro para poder cumplir con el mencionado Convenio Multilateral.
 

Rónald Jiménez
Presidente
Uccaep
Hemos llegado a un acuerdo en que el registro de accionistas se ubique en el Banco Central, que las sanciones por mal uso de la información sean más severas y en cuáles casos se podrá utilizar la base de datos.
El único punto en el que no hubo acuerdo fue en que Hacienda desea conocer los beneficiarios finales, ya que esto desvirtúa la figura de la sociedad anónima y pone en peligro la inversión privada, generando eventuales problemas de generación de empleo y disminuyendo la recaudación.

Herramienta necesaria

El acceso ágil del gobierno a los beneficiarios finales de las sociedades anónimas, ayudaría a luchar contra la evasión y la elusión, de acuerdo con algunos analistas.
 

Albino Vargas
Secretario
ANEP
“Los papeles de Panamá” fortalecen el aporte que venimos formulando para que en nuestro país se impongan las más duras legislaciones contra el fraude fiscal.
Especialmente, abogamos por el establecimiento de un verdadero registro de accionistas de los beneficiarios finales, todo lo cual es urgentísimo ya no solamente para intentar enfrentar tropelías tributario-fiscales como las que se denuncian.
Queda clara la doble moral de algunos en el PUSC y el PLN, que han evadido.
 

Ottón Solís
Diputado
PAC
Necesitamos conocer el beneficiario final de las empresas cuanto antes. Ahora uno entiende, por qué desde agosto, esta ley contra el fraude fiscal y el registro de accionistas no avanzaba en la Asamblea Legislativa, ya que hay políticos y empresarios que quieren esconder su riqueza y así evadir impuestos.
Esta investigación agrega transparencia al debate sobre los impuestos, por lo que espero, que las leyes necesarias se aprueben, incluidas otras reformas como la eficiencia del sector público.
 

Patricia Mora
Presidenta
Frente Amplio
Después de estas revelaciones esperamos que haya un mejor ambiente para debatir el tema del fraude fiscal, el cual tiene el potencial de generar en Costa Rica una gran problemática en todos los aspectos, si no tomamos acciones inmediatas.
Para nosotros, la evasión y la elusión son un verdadero crimen social, que debemos condenar.
Vamos a sentar todas las responsabilidades posibles desde el punto de vista político, y de esta forma, hacer avanzar este tema.

Luis Paulino Mora
Viceministro
Presidencia
Desde hace varios meses se viene trabajando en un acuerdo político sobre el registro de accionistas, esperamos que ahora sí se logre un acuerdo político sobre este importante tema.
El Gobierno, después de escuchar a consultores internacionales, los bancos y la Contraloría, conoce sobre la necesidad de controlar la evasión y el lavado de dinero y por eso hemos impulsado esta norma.
Esperamos que el registro de accionistas ayude a controlar este problema.