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Presentación de estados financieros auditados, ¿obligación legal?

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Recientemente, el Ministerio de Hacienda colgó en su página web, un borrador de una resoluciónrelacionada con la presentación de estados financieros auditados, que estaría afectando a todas las grandes empresas del país y podría entrar en vigencia en cualquier momento. 
Entre los cambios más importantes que anuncia la nueva resolución, estaría que los obligados a entregar los estados financieros auditados, sean los Grandes Contribuyentes y Grandes Empresas Territoriales, deberán hacerlo en formato digital.  Asimismo, para los contribuyentes que formen parte de un grupo económico, ya no se les permitiría la presentación de estados financieros consolidados, sino que la presentación deberá realizarse por empresa individualizada.  Por último, se impone la obligación de presentación, para las empresas amparadas al régimen de zonas francas, so pena de exponerse a la revocación de régimen y por ende, a la pérdida de los incentivos fiscales otorgados.
Nos parece que la Resolución existente (No. DGT-R-023-2011), así como su futura sucesora, resultan ilegales, ya que no se pueden crear obligaciones de este tipo por medio de una resolución administrativa, sino que se requiere para ese propósito de una ley formal.Si bien es cierto, que la Administración Tributaria puede solicitar a los contribuyentes,la presentación de estados financieros auditados, en realidad no existe una ley en todo el ordenamiento jurídico, que obligue a los grandes contribuyentes o grandes empresas territoriales a preparar estados financieros auditados.  Una cosa es que Tributación pueda pedirlos y otra muy diferente es que los contribuyentes tengan la obligación de prepararlos; simplemente ¿qué pasa si una empresa no tiene estados financieros auditados porque no los necesita?; ¿podría decirle al Fisco que no los presentará porque no los tiene?  Aunque esta sería una posición riesgosa, que Tributación no compartiría, sin duda alguna, existe un vacío legalsobre este tema, que debería ser corregido en pro de la seguridad jurídica de las empresas.


Luis Chacón
Asesor fiscal – BLP

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