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Herramienta para la verificación de los comprobantes electrónicos y su impacto en la gestión de gastos

Reychell Rojas reychell.rojas@cr.gt.com | Miércoles 25 septiembre, 2024


Reychell Rojas


Desde el año 2018, los contribuyentes deben emitir comprobantes electrónicos para todas sus transacciones; estos sirven como respaldo de las ventas realizadas y los servicios prestados, y es crucial que se generen en el momento de la operación. Aunque es fundamental considerar que, según el Reglamento de comprobantes electrónicos para efectos tributarios, no todos los contribuyentes están sujetos a esta obligación.

El pasado 7 de agosto de 2024, el Ministerio de Hacienda anunció una importante actualización en el ámbito tributario con la publicación de la resolución MH-DGT-RES-0018-2024; que introduce una nueva herramienta para la verificación del estado de los comprobantes electrónicos; permitiendo verificar su estado de aceptación o rechazo por la Administración Tributaria, buscando brindar mayor transparencia y eficacia tanto a los contribuyentes como a los consumidores finales.

A través del portal de la Administración Tributaria Virtual (ATV), está disponible la herramienta que permite a los contribuyentes y al público en general consultar el estado de los comprobantes electrónicos utilizando su usuario de acceso a la plataforma; o, por otra parte, los usuarios no registrados también pueden acceder a esta función mediante la opción “Consulta Información Tributaria”.

Esta actualización simplifica la gestión y verificación de los comprobantes, además de mejorar las medidas de control para los contribuyentes para la validar la autenticidad de los comprobantes electrónicos tanto emitidos como recibidos en tiempo real.

Funcionamiento de la herramienta

Los contribuyentes registrados pueden acceder al portal del ATV y utilizar la opción "Verificación de Comprobantes"; esta funcionalidad permite consultar los comprobantes electrónicos ingresando el número de identificación, tipo de documento y rango de fechas.

Esta consulta genera un archivo en formato Excel que detalla información relevante, como los datos del emisor y receptor, los detalles de la transacción, y el estado del comprobante; este archivo facilita la realización de controles y cruces de información para asegurar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales, como por ejemplo el cumplimiento de los comprobantes electrónicos para que sean considerados como deducibles del Impuesto sobre las Utilidades, así como un control cruzado con los auxiliares de IVA para asegurarse de que los comprobantes a reportar tanto de ventas como de compras estén debidamente autorizados por la Administración Tributaria, además de confirmar la pertinencia de aplicación del crédito fiscal respaldado en el comprobante.

En el caso de los usuarios no registrados pueden utilizar el portal público del ATV mediante la opción "Consulta Información Tributaria"; Sin embargo, aquí se debe ingresar la clave numérica del comprobante, que puede ser de hasta 50 dígitos, para obtener información como el tipo de documento, fecha de emisión, y los datos del emisor y receptor.

Implicación de esta herramienta en la gestión de gastos en los contribuyentes

Como mencionaba antes, esta herramienta de consulta de comprobantes electrónicos ofrece importantes beneficios para los contribuyentes al fomentar la transparencia y trazabilidad en las operaciones fiscales; ya que los contribuyentes podrán realizar un seguimiento detallado del estatus a nivel tributario de las facturas electrónicas, notas de crédito y débito emitidas a su nombre al basarse en los datos oficiales gestionados por la Administración Tributaria.

Esto resulta importante porque, uno de los requisitos establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta para que un gasto sea deducible de este impuesto es que los comprobantes estén debidamente autorizados por la Administración Tributaria, entonces para los casos en que un comprobante sea rechazado por no cumplir con alguno de los requisitos para su emisión, el gasto o compra respaldada por este comprobante tendrá el riesgo de que sea fiscalmente no deducible. Esto puede aumentar la base imponible y, por ende, la carga tributaria del contribuyente. Además, los comprobantes no aprobados pueden causar incongruencias en los informes financieros y declaraciones tributarias, lo que podría generar riesgos durante revisiones fiscales.

En resumen, la implementación de esta consulta de comprobantes electrónicos es una herramienta más a disposición de los obligados tributarios para poder asegurar que tanto los comprobantes electrónicos emitidos como recibidos estén en cumplimiento de la normativa tributaria. Sin embargo, cabe destacar, que, aunque el comprobante electrónico cumpla y sea aceptado por la Administración Tributaria, siempre se deberá validar y analizar si este gasto es útil, necesario y pertinente para la generación de renta gravable, es decir, dar un análisis integral de su deducibilidad en Impuesto sobre las Utilidades, así como la pertinencia del eventual crédito fiscal en IVA de acuerdo a la normativa.

Reychell Rojas

Consultora de Impuestos de Grant Thornton







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