Criterios a considerar para la solicitud de periodo fiscal especial para contribuyentes del Impuesto sobre las Utilidades

Por Natasha Ramos Sep 18, 2024

La Administración Tributaria emitió una nueva resolución sobre la aceptación de periodos fiscales especiales en el Impuesto sobre las Utilidades, en la cual se establece lineamientos para la solicitud de dicha gestión. Esta resolución tiene el propósito de responder a la necesidad de adaptar el periodo fiscal a las realidades económicas y operativas de los contribuyentes de manera que facilite el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

El periodo fiscal ordinario que actualmente se establece para los contribuyentes del Impuestos sobre las Utilidades abarca del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año. Sin embargo, la resolución DGT-R-016-2021 abre la posibilidad de solicitar periodos fiscales con fechas de inicio y cierre diferentes, esto bajo ciertos supuestos y con la autorización de la Administración Tributaria. Los periodos fiscales especiales que se habilitan son los siguientes:

a. Del 1° de febrero al 31 de enero del año siguiente.

b. Del 1° de marzo al 28 o 29 de febrero del año siguiente.

c. Del 1° de abril al 31 de marzo del año siguiente.

d. Del 1° de mayo al 30 de abril del año siguiente.

e. Del 1° de junio al 31 de mayo del año siguiente.

f. Del 1° de julio al 30 de junio del año siguiente.

g. Del 1° de agosto al 31 de julio del año siguiente.

h. Del 1° de setiembre al 31 de agosto del año siguiente.

i. Del 1° de octubre al 30 de setiembre del año siguiente.

j. Del 1° de noviembre al 31 de octubre del año siguiente.

k. Del 1° de diciembre al 30 de noviembre del año siguiente

Los contribuyentes que pueden solicitar la autorización para acogerse a un periodo fiscal especial son los siguientes:

• Personas físicas o jurídicas obligadas por ley especial.

• Persona física o jurídica con ciclo económico de su actividad desincronizado con el periodo fiscal ordinario.

• Empresas subsidiarias de una casa matriz extranjera, cuando esta última tenga la obligación legal en su país de origen, de presentar estados financieros consolidados, en un periodo distinto al periodo fiscal ordinario.

• Sucursales o agencias de una empresa domiciliada en el extranjero, siempre y cuando la casa matriz tenga la obligación legal en su país de origen, de presentar estados financieros consolidados, en un periodo distinto al periodo fiscal ordinario.

Como parte de los requisitos para poder solicitar el cambio de periodo fiscal podemos ver:

• Datos actualizados en el Registro Único Tributario (RUT).

• Estar al día con las obligaciones formales y materiales.

• Presentación de la solicitud de cambio de periodo fiscal a través de la plataforma TRAVI, suministrando los requisitos específicos según cada caso particular.

De acuerdo con la resolución supra citada, en caso de que se apruebe la solicitud para el cambio de periodo fiscal, el contribuyente debe presentar una declaración de cierre al último día del mes inmediato antes del inicio del periodo fiscal especial, la vigencia del periodo fiscal especial rige a partir del día siguiente de la fecha de finalización del periodo ordinario en curso.

Natasha Ramos

Consultora de Impuestos

Los 5 mejores

Videos

Más Recomendados

Los resultados hablan por sí solos. Según la Promotora del Comercio Exterior de Costa Rica (PROCOMER), entre enero y junio de 2026 las exportaciones de bienes alcanzaron los US$5.556 millones, un crecimiento del 8% respecto al mismo periodo del año anterior. En ese desempeño, los dispositivos médicos continúan liderando con una participación del 45% del total exportado y un crecimiento del 6%, consolidando a Costa Rica como uno de los principales centros de manufactura médica del mundo.

[...] Seguir leyendo

Una tecnología con un potencial extraordinario corre el riesgo de convertirse, al mismo tiempo, en la respuesta automática para problemas que muchas veces ni siquiera hemos terminado de entender.

[...] Seguir leyendo

Aquí se gana o se pierde un banco

[...] Seguir leyendo

Max Weber distinguió la burocracia racional-legal, que administra recursos ajenos bajo reglas y rinde cuentas, de la dominación patrimonial, en la cual el titular trata el cargo y sus rentas como dominio propio, como prebenda. Eso es un feudo, en sentido estricto y no como insulto. William Niskanen añadió la mecánica moderna, pues la burocracia no maximiza la eficiencia sino su presupuesto, ya que el tamaño de la asignación se traduce en poder, y opera amparada en la asimetría de información frente al legislador que la financia. Un fondo que la propia Constitución prohíbe disminuir es el escenario que ni Niskanen se atrevió a imaginar, el sueño del burócrata y la pesadilla del contribuyente. Presupuesto blindado, resultado opcional.

[...] Seguir leyendo

Gerente de Precios de Transferencia

[...] Seguir leyendo

Lo que realmente cuesta al principio es adaptarse a una rutina completamente nueva. Cambian los horarios, aparecen nuevas responsabilidades, conoces personas con diferentes formas de trabajar y, de un momento a otro, tienes que aprender a organizar tu tiempo de una manera muy distinta. Todo eso puede sentirse abrumador, pero es parte normal del proceso.

[...] Seguir leyendo

Aunque desde 2024 se han incluido revelaciones en los estados financieros que, en la mayoría de los casos, indican que no existen riesgos significativos asociados a temas de sostenibilidad, se aproxima la necesidad de sustentar esas conclusiones con análisis documentados. Ante preguntas frecuentes de los gobiernos corporativos, como qué debemos hacer o por dónde debemos empezar, muchas organizaciones descubrirán que ya han tomado decisiones relacionadas con sostenibilidad; el reto será ordenar, justificar y condensar esa información en reportes consistentes.

[...] Seguir leyendo