Evite multas millonarias por olvidar obligaciones tributarias

Pasos para hacer la declaración informativa

Siga estos pasos y no tendrá problemas con esta obligación tributaria que vence el próximo 30 de noviembre.

Paso 1 Si tiene ventas o compras de bienes y servicios en el territorio nacional que superen anualmente los ¢2,5 millones a una misma persona o empresa debe realizar la declaración.

Paso 2 Póngase de acuerdo con el monto que ambas partes declararán, ya que si no son iguales, podría acarrear una multa.

Paso 3 La declaración se puede preparar en un documento de Excel o realizarlo directamente en la plataforma Declar@ de Hacienda.

Paso 4 La plataforma debe bajarse en su computadora, todos los pasos y procesos están en la página de Hacienda.

Paso 5 Para declarar debe utilizar el formulario Anual Resumen de Clientes, Proveedores y Gastos Específicos D.151

Puntos importantes para la declaración de renta

Recuerde que tiene hasta el 15 de diciembre para presentar esta declaración y realizar el pago del impuesto.

• Analizar gastos

Deben analizarse cuidadosamente los gastos para determinar si cumplen con las condiciones para ser deducibles, entre otras: que estén asociados con la generación de ingresos gravables, que estén debidamente documentados, que se haya cumplido con otras obligaciones legales asociadas, por ejemplo, respecto de los salarios haber sido reportados a la seguridad social.

• Cuidado con precios de transferencia

Las transacciones entre partes relacionadas deben valorarse a precios de mercado conforme la normativa de precios de transferencia. Si bien aún no se encuentra vigente la presentación de la declaración respectiva, es ya una obligación para todos los contribuyentes considerar sus efectos en la determinación del impuesto por pagar. La documentación que debe tenerse disponible según resolución de la Dirección General de Tributación es el estudio de precios de transferencia y la información corporativa (conocida como master file).

• Conciliación Fiscal

Debe prepararse una conciliación fiscal para documentar el monto del impuesto por pagar. La contabilidad debe estar preparada conforme Normas Internacionales de Información Financiera. No puede olvidarse que la Dirección General de Tributación puede requerir a los Grandes Contribuyentes Nacionales y a las Grandes Empresas Territoriales, los estados financieros auditados individuales, no consolidados.

tome en cuenta las

recomendaciones de los expertos

Tener cuidados con las informaciones que se presentan, tener los respaldos y verificar nuevos informes son parte de los puntos que los expertos recomiendan para las obligaciones tributarias

Rafael Luna

Socio

Consortium Legal

Cuidado con las retenciones y verifique con sus clientes montos a declarar

Es importante tener cuidado con las retenciones a verificar, que se hayan realizado todas las retenciones aplicables a los pagos y remesas correspondientes, a fin de lograr la deducibilidad de los gastos.

En casos especiales, verificar con clientes y proveedores que los montos a declarar en el D-151 sean coincidentes.

Revisar que la sumatoria de las declaraciones de ventas sea coincidente con los ingresos brutos a declarar en renta y documentar las razones en caso de que los montos sean diferentes.

No olvide los temas de precios de transferencia, verificar que se cuente con la documentación de respaldo de las operaciones vinculadas para el periodo 2015, 2016 y 2017 a efectos de la declaración digital que habrá de presentarse.

Tomar en cuenta la facturación electrónica, ante la inminente entrada masiva de la obligación de facturación electrónica en los primeros meses de 2018, empezar a contactar a las empresas proveedoras y realizar las pruebas necesarias del sistema.

Carmen Sánchez

Socia impuestos

BDO

Hay que minimizar contingencias y costos tributarios adicionales

El control de las obligaciones tributarias tanto formales como materiales es fundamental en la gestión del gobierno corporativo, no solo con el objetivo de minimizar las contingencias y costos tributarios adicionales, sino también para asegurar el correcto uso de los recursos empresariales y salvaguardar la reputación de la organización.

Las principales obligaciones tributarias, una vez cerrado el periodo fiscal, son la Declaración de Impuesto sobre la Renta, las declaraciones informativas, Declaración Anual Resumen de Clientes, Proveedores y Gastos Específicos D.151., Declaración Anual de Retenciones —Impuestos Únicos y Definitivos D.152 y Programa Análisis Multifuncional Programado y Objetivo (AMPO).

Es recomendable que los contribuyentes se hagan acompañar de expertos tributarios con reconocida experiencia en las diversas disciplinas que incorpora el cumplimiento de todas las obligaciones mencionadas. En BDO contamos amplio y experimentado equipo de profesionales para este fin.

Sylvia Montero

Especialista en Impuestos

Dentons

Exportadores, cuidado con los montos declarados en los ingresos

Las empresas que realizan exportaciones deben tener especial cuidado con los montos de ingresos declarados porque la Administración Tributaria está realizando ajustes a los contribuyentes cuando existen incongruencias entre lo declarado para efectos aduaneros y lo declarado para efectos del Impuesto sobre la renta. Cualquier diferencia debe estar muy bien documentada.

Tenemos encima el plazo para la presentación de la Declaración de clientes y proveedores (D.151), es importante que los contribuyentes de tomen con seriedad la presentación de este formulario porque cualquier diferencia puede implicar una sanción pecuniaria que puede llevar a ser importante, pero además porque estas diferencias pueden ser utilizadas por la Administración Tributaria en los procedimientos de liquidación previa y para procesos de fiscalización.

Uno de los gastos más importantes de las empresas es el pago de salarios a empleados. Pero se debe tener muy presente que la inmensa mayoría de los “beneficios” otorgados a los trabajadores se encuentran sujetos a retención en la fuente del impuesto sobre las rentas provenientes del trabajo personal dependiente y cargas sociales. Es considerable la cantidad de ajustes que realiza la Administración Tributaria, mediante fiscalizaciones, por deducción de gastos a empleados que no han cumplido con la obligación de retener y pagar el impuesto y cargas sociales cuando proceden.

Adrián Torrealba

Socio

Fayca

No se debe dejar pasar el estudio de precios de transferencia

En cuanto a los formales, existe la obligación de presentar las declaraciones de carácter informativo, tales como el resumen anual de operaciones con clientes y proveedores, pero también para el caso de los grandes contribuyentes, de la herramienta AMPO (Análisis Multifuncional Programado Objetivo), cuyo plazo de entrega es de un mes posterior al cierre fiscal.

Otra obligación de tipo documental que no se debe pasar por alto es contar con el respectivo estudio de precios de transferencia para todas aquellas empresas que tengan transacciones con partes vinculadas, por cuanto este será un requisito para validar la cuantía ya sea del ingreso o gasto.